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  • 離岸信托能否抵御全球追稅?

    避免家族財富傳承過程中面臨的高額遺產稅是很多離岸信托委托人的重要初衷之一。一位服務于國內家族企業的的律師就告訴記者,“伴隨近幾年中國企業走出去,不少家族企業的財產遍布世界各地,同時也面臨著各國不同的遺產法規定,所以,選擇離岸地區的信托法及其結構就成為解決避稅需求的重要路徑。”美國Mark Merric律師事務所合伙人羅戰(Mark Merric)就表示,目前國際上包括加拿大、法國、德國、日本、韓國、英國、美國在內,都征收高額的遺產稅和贈予稅,稅率為財富市場價值的40%~60%(加拿大是財富增值的50%),這也就是為什么全球比較大的家族企業紛紛選擇離岸信托的一個重要原因。

    在解釋如何通過離岸信托架構控制中國境內的資產時,CIL GROUP LTD的執行董事劉有輝指出,主要步驟是通過信托設立一個特殊目的公司,然后再設立一個外商投資企業,去控制在中國的股權、動產和商業不動產,但不能控制現金和民用地產。而在設立特殊目的公司和外商投資企業的過程中,改變受益人的國籍,進而享受免稅待遇也是信托結構設計者考慮的重要方面。以龍光地產紀氏家族信托設計為例,創始人紀海鵬用3年半的時間,經過復雜的層層安排將自己的股份全部轉移給女兒紀凱婷,后者又將股份全部轉移給自己和家人,作為受益人的家族信托。

    正是由此設計,紀氏家族實現了合法的稅務安排,由于家族信托的委托人紀凱婷為居住在香港的圣基茨公民,受托人(瑞士信貸信托公司)是注冊于離岸稅務天堂的信托機構,那么信托內持有資產的增值在繼續保留其中的時候享受免稅待遇。作為受益人之一的紀小姐,是香港居民和圣基茨公民,如果將來她接受信托的分紅分配,根據這兩個地區的法律,也沒有稅務負擔。

    但是離岸信托的復雜性就在于,目前行之有效的案例并不能代表未來如其所愿的落實,比如在各個國家相繼發起的“全球追稅”的大的政策背景下,離岸信托的稅收優化功能或許要打個問號。

    郭升璽就曾撰文指出,如美國、加拿大等國由于其全球征稅,搭配FATCA、AEOI協定等陸續出臺,因此對信托架構必須進行穿透。譬如美國籍委托人就必須在IRS稅務申報中告知其離岸信托委托人、受托人、受益人及信托資產細節,而加拿大也規定即使新移民在移民前已經持有信托,而成為加拿大居民后卻繼續往信托內增加資產者,信托資產立刻被“玷污”而需要交稅。因此,“家族信托具有完全避稅避債的功能實則是一種誤解”。

    “對于離岸家族信托,還要考慮財產地和離岸地之間的稅法和稅率規定,看這兩個地方的國家有沒有相關的稅收協定,否則可能會造成重復納稅。”京都律師事務所家族信托法律事務中心高級顧問高慧云進一步指出。

    *除《中國經營報》署名文章外,其他文章為作者獨立觀點,不代表中國經營網立場。

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